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      4. 廈漳大橋雖然暫時未免費通行,但這些你必須知道!

        點擊數:4761 更新時間:2017-12-14 23:26:16 來源: 廈門生活_逛鷺島-返回
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        廈漳大橋雖然暫時未免費通行,但這些你必須知道!


        “廈漳跨海大橋10月起免費通行”的消息刷爆朋友圈….然而事情的真相就是,漳州市有關部門已出面證實,目前廈漳大橋收費改革方案和落實方案與時間均未定。

        雖然這個消息暫時未明確,但是,道路通行費的抵扣方式卻是真真切切存在的,大家一起來看看吧!


        1

        如何計算抵扣道路通行費的進項稅額?

        1、高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷(1+3%)×3%

        2、一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%

        2

        具體規定這一事項的是哪份文件?

        根據《財政部 國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知》(財稅〔2016〕86 號):“一、增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發票(不含財政票據,下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額:

        高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷(1+3 %)x3%

        一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+ 5%)x5%

        通行費,是指有關單位依法或者依規設立并收取的過路、過橋和過閘費用。

        二、本通知自2016年8月1日起執行,停止執行時間另行通知。”

        3

        取得哪種憑證可以抵扣通行費?

        按照文件的規定,能抵扣的票據種類為“通行費發票(不含財政票據)”。通行費發票:票面監制的章是“地方稅務局監制”或“國家稅務總局監制”,由于國家稅務總局公告2016年第23號文件規定,試點納稅人已領取地稅機關印制的發票以及印有本單位名稱的發票,可繼續使用至2016年6月30日,也就是說2016年7月1日以后就必須取得“國家稅務總局監制”的增值稅發票。

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        ETC充值的發票可以抵扣嗎?

        國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓2016年7月8日上午9:30國家稅務總局在稅務總局網站開展一期以“20條服務新舉措全面助力營改增”為主題的在線訪談的時候對這個問題的解答是:“ETC充值卡充值時并未實際接受道路通行服務,其充值取得的發票,不能按照過路過橋費計算抵扣”。

        另外,按照國家稅務總局公告2016年第53號“預付卡銷售和充值”屬于“未發生銷售行為的不征稅項目”,發票稅率欄應填寫“不征稅”,不得開具增值稅專用發票。因為對方不征稅,所以拿到這種充值票也不能去計算抵扣進項。

        5

        如何完成賬務處理

        1.會計分錄

        借:成本/費用科目 通行費發票上注明的金額÷(1+3%/5%)

          應繳稅費—應繳增值稅—進項稅額 通行費發票上注明的金額÷(1+3%/5%)×3%/5%

        貸:銀行存款/現金

        2.申報表填報

        增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費,按照政策規定,以取得的通行費發票(不含財政票據)上注明的收費金額計算的可抵扣進項稅額,填入國家稅務總局公告2016年第13號附件1中《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第8b行“其他”,及《本期抵扣進項稅額結構明細表》第30行“通行費的進項”。

        廈漳大橋雖然暫時未免費通行,但這些你必須知道!

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        舉例說明

        【例】某增值稅運輸企業一般納稅人,2016年8月份支付的高速公路通行費為12.3萬元,其中10.3萬取得了相應的通行費發票,2萬取得財政票據;一級公路、二級公路、橋、閘通行費共計13.6萬元,其中10.5萬取得了相應的通行費發票,3.1萬取得財政票據,ETC卡充值支付2萬元。

          案例分析

          ①發生的高速公路通行費為12.3萬元,其中10.3萬取得了相應的通行費發票,可以計算可抵扣進項稅額,2萬取得財政票據不能計算可抵扣進項稅額,按照不能抵扣進項稅額賬務處理。

        發生的高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷(1+3%)×3%=10.3÷(1+3%)×3%=0.3萬元。

        ②發生的一級公路、二級公路、橋、閘通行費為13.6萬元,其中10.5萬取得了相應的通行費發票,可以計算可抵扣進項稅額,3.1萬取得財政票據不能計算可抵扣進項稅額,按照不能抵扣進項稅額賬務處理。

        一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%=10.5÷(1+5%)×5%=0.5萬元。本月可抵扣的收費公路通行費合計為0.8萬元。

        ③ETC卡充值支付2萬元,并未實際接受道路通行服務,取得增值稅普通發票或財政票據,上述增值稅普通發票不屬于“通行費發票”。




        來源:廈門國稅直屬分局


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